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最容易出错的一般纳税人5组抵扣终于搞清税率了

时间: 2024-04-25 12:13:34 |   作者: 米乐体育下载

  建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装配置服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务;

  2、工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程建设价格鉴证、工程监理服务适用的增值税税率为6%,以上属于现代服务,不属于建筑服务;

  我们是一家专门干大型设备维修、中央空调维修、电梯维修等的一般纳税人公司,请问这些维修费的适用增值税税率是否都是17%?

  对损伤和丧失功能的有形动产做修复,使其恢复原状和功能的业务,属于“修理修配”。

  对建筑物、构筑物来修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其有效期的工程作业属于“修缮服务”。

  (1)《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率:(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17%。

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定,“条例第一条所称修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物做修复,使其恢复原状和功能的业务”,“条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内”。

  而中央空调不属于《暂行条例》规定的货物的范围,属于构筑物的范围,因此对中央空调的维修费,应该按照《财税[2016]36号文件附件《销售服务、非货币性资产、不动产注释》第一条第(四)款第3项的规定,按着建筑服务,适用11%的税率。

  不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分。构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

  (2) 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号) 第四条规定,一般纳税人销售电梯的同时提供安装配置服务,其安装服务可根据甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

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